Проверок сегодня меньше, но отдачи от них больше
Относительно недавно, в начале 2000-х, «письмецо в конверте» с запросом документов в связи с проведением камеральной проверки, не говоря уже о выездной, вызывало у предпринимателя и его бухгалтера стресс, сопоставимый разве что переживаниями по поводу получения гражданства в одном из «сытых» государств. Налоговая проверка превратилась в оружие конкурентной борьбы, став страшилкой для бывших партнеров и малоопытных предпринимателей, столкнувшихся с фирмами-однодневками. А сам процесс инспектирования оборачивался для налогоплательщика «бесконечным» ксерокопированием всевозможных первичных документов и активным сопротивлением известному принципу «то, что вы еще на свободе (в данном случае – без штрафа – прим.авт.), это не ваша заслуга, а наша недоработка».
Сегодня времена изменились – большая часть камеральных проверок проходит в электронном виде (в Татарстане этот показатель составляет более 90% — прим.авт.), а в целом пристрастное инспектирование осуществляется только при наличии серьезного на то финансового основания. Кроме того, в последние годы сохраняется тенденция к уменьшению количества выездных налоговых проверок. Если в 2003 году было проверено 11% предприятий, то в 2010 году доля предприятий, где прошла выездная налоговая проверка, составила 1%.
Однако вопрос пополнения доходной части бюджета, да к тому же в условиях хронического финансового кризиса и нестабильности цен на нефть, по-прежнему призывает налогоплательщиков к ответу. Несмотря на снижение доли проверяемых предприятий, сумма планируемых доначислений только растет. Это вынуждает налоговиков тщательно готовиться к проверкам.
К примеру, по итогам восьми месяцев 2011 года количество выездных налоговых проверок снизилось на 13% (с 38 тыс. до 33 тыс.). В тоже время эффективность налоговых проверок выросла на 5 % (с 4,4 млн. рублей до 4,6 млн. рублей) – такие данные были приведены на семинаре, организованном на днях татарстанским региональным отделением некоммерческого объединения предпринимателей «ОПОРА РОССИИ» совместно со ОАО «Сбербанк».
Но возможно ли вообще предпринимателю спокойно вести бизнес, не привлекая излишнего внимания налоговиков? Как не попасть в зону риска? Возможно ли, не обладая экстрасенсорными способностями, определить, что тобой заинтересовались налоговые органы? А еcли проверка все же неизбежна, обойтись без лишних нервов и тем более скандала, аргументировано защитив свои права и не спровоцировав «углубления» и ужесточения проверки? Оказывается, это вполне реально, стоит лишь соблюсти определенные «правила игры».
Зона риска
В частности, спикер семинара, эксперт ОПОРЫ Фанис Биляев рассказал, что выездная налоговая проверка производится в основном в плановом порядке. Ей предшествует большая подготовительная проверка.
— С большой вероятностью могу сказать, что проверяющие уже знают суммы доначислений. По своей сути, выездная налоговая проверка превращается в процессуальное закрепление результатов предварительной работы. Такая работа не может пройти незамеченной, — уверен эксперт.
При планировании проверок налоговые органы руководствуются критериями, которые утверждены Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333, являются открытыми и опубликованы на сайте Федеральной налоговой службы. В частности, таковыми являются:
— налоговая нагрузка у конкретного налогоплательщика ниже среднеотраслевого уровня;
— отражение на протяжении нескольких налоговых периодов в бухгалтерской и налоговой отчетности убытков;
— отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
По данным Биляева, в 2009 году уровень безопасного вычета в Республике Татарстан вырос с 89 % до 91,6 %.
— Следует обратить внимание, что это средний уровень вычета не за один налоговый период, а за несколько периодов. Например, в течение года, — уточнил эксперт.
В «зону риска» попадают организации, где выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по субъекту РФ (информацию о среднем уровне заработной платы можно получить на официальном сайте Росстата – прим.авт.), и которые при этом игнорируют запросы налоговой службы о предоставлении документов и не являются на заседании комиссии по легализации доходов, будучи приглашенными. Такая «невежливость» может очень дорого обойтись.
Используешь «схемы»? Занижаешь доходность? Жди неподдельного интереса налоговых органов
Кроме того, от налоговиков вряд ли укроется, если предприниматель строит бизнес на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических целей. Прибедняться Фанис Биляев также не советует: во-первых, по Налоговому кодексу РФ целью ведения коммерческой деятельности является получение прибыли, а во-вторых, налоговики рано или поздно заметят значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности (по данным статистики – прим.авт.).
Аналогичный взгляд у инспекторов на ведение хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Ответ на аргументы вроде «кризис, конкуренты» будет прост – тогда закрывайте бизнес.
Как ни странно, частая смена регистрации тоже может стать одной из «галочек» для включения в план проверки. Примечательный момент – если юридический адрес предприятия совпадает с так называемыми адресами массовой регистрации (более 10 компаний в одном месте – прим.авт.), это также может вызвать подозрения инспекторов. Но под эту категорию попадает практически каждый офисный центр! Есть еще одна разновидность «нехороших» адресов — так называемые адреса из «черного списка». Обычно там можно обнаружить заброшенные объекты, где расположить офис действующей компании не представляется возможным.
Так вот ты какой, идеальный налогоплательщик!
— Конечно, выполнить все условия среднестатистическому российскому хозяйствующему субъекту практически нереально. Однако желательно по возможности соблюсти максимальное количество критериев, — посоветовал Фанис Биялев участникам семинара.
Вместе с тем, предваряя скепсис слушателей, спикер успокоил тем, что несоблюдение критериев не ведет к автоматическому включению в план проверок, а лишь служит поводом для предпроверочной работы.
— Тогда анализируются более детальные критерии. Направляются запросы в банки, контрагентам, самому налогоплательщику. Рекомендую отвечать на все письменные запросы налоговых органов, поскольку, напомню, не предоставление ответов автоматически включает предприятие в план проверок, — подчеркнул Биляев.
Часть аналитической работы проводится в ходе камеральной проверки налоговой декларации. Поэтому необходимо стремиться, чтобы между различными отчетностями не было противоречий.
К примеру, выручка в декларации по налогу на прибыль за год должна совпадать с суммой выручки, указанной в декларациях по налогу на добавленную стоимость по итогам четырех кварталов за год.
И к гадалке не ходи
Биляев утверждает, что практически любое предприятие в состоянии определить, планируется ли в отношении него проведение выездной налоговой проверки. В пользу того свидетельствуют участившиеся запросы с требованием дать пояснения по различного рода аспектам ведения деятельности, запрос в банк об оборотах по расчетному счету, по контрагентам и т.п.
Одним из признаков приближающейся проверки может быть вызов в налоговую инспекцию для беседы должностных лиц компании, имеющих право подписи на расчетно-финансовых документах. Тематика разговора может быть как определенной, по какому-то конкретному вопросу, так и общей. Проводиться она тоже может по-разному.
— Поэтому если в отношении вашего предприятия зафиксированы вышеперечисленные факторы, можно с наибольшей вероятностью сделать вывод, что в ближайшее время на предприятие придут проверяющие, — резюмировал спикер.
Однако паниковать не стоит ни в коем случае. Подозреваете, что вот-вот попадете либо уже попали на «прицел» налоговой – не откладывая, проведите подготовительную работу. Желательно пригласить сторонних аудиторов для проверки правильности исчисления налогов.
— Практика показывает, что не по всем выявленным в ходе аудита нарушениям необходимо сдавать уточненные декларации. Порой у предприятия неверно оформлены первичные документы или их недостаточно. В любом случае затраты на проведенный аудит сопоставимы с возможными санкциями, — напомнил Фанис Биляев в завершение семинара.
Информирован – значит, вооружен
Судя по выражению лиц участников по окончанию семинара, они расходились с двойственным чувством. С одной стороны, неуютно осознавать, что, как ни крути, ты у налоговиков как на ладони. А с другой – и крутить-то не надо, порой достаточно просто не провоцировать проверку.
Исполнительный директор ТРО ОПОРА РОССИИ Артем Наумов, представляющий одного из организаторов семинара, отметил, что мероприятие вызвало большой интерес аудитории:
— Мы совместно со Сбербанком планируем продолжить проведение аналогичных семинаров практического характера. В частности, сейчас готовится семинар по теме госзаказа, где пойдет речь о подводных камнях участия в торгах на заключение госконтрактов. Далее наши эксперты в аналогичном формате поделятся практическими рекомендациями по решению проблемных вопросов, связанных с резким ростом кадастровой стоимости земли, актуальных для собственников крупных земельных участков в Казани, — сказал Наумов.
«Вовремя» будет следить за ходом семинаров, предоставляя читателям возможность получить эффективный инструментарий от компетентных экспертов-практиков по решению конкретных проблем ведения бизнеса.
Наталья Сухорукова,
Вовремя:ру
29.09.11